La réforme fiscale stimule les donations immobilières aux héritiers

La réforme fiscale promulguée en décembre 2023 a provoqué une augmentation du nombre de donations immobilières à travers le pays. Selon le Colégio Notarial do Brasil (CNB), en 2025, 185.861 actes publics ont été enregistrés – soit une augmentation de 59% par rapport aux 116.225 actes formalisés en 2020. Pour les experts, la « course » aux études notariales et à la plateforme numérique du CNB, l'e-notariat, reflète une recherche croissante des familles d'anticiper le transfert de patrimoine, avant les nouvelles règles du La Causa Mortis et la Taxe de Transmission entrent en vigueur. Don (ITCMD).

La taxe de 12 % sur les exportations de pétrole est prolongée de 60 jours. Les notaires sont en tête du classement des richesses dans l'IR 2026. L'ITCMD est un impôt que les États et le District fédéral prélèvent sur les successions et les donations de biens ou de droits de propriété. Chaque unité fédérative dispose de l'autonomie pour définir ses propres délais et tarifs.

Avec l'entrée en vigueur progressive de la réforme fiscale, plus la valeur de l'actif est élevée, plus le pourcentage des taux ITCMD sera élevé, atteignant un maximum de 8 %. Par exemple, dans le District fédéral, le gouvernement du district applique un taux progressif de 4 à 6 % pour les héritages et les donations, quelle que soit la valeur des biens transmis. À São Paulo, deux projets de loi sont en discussion à l'Assemblée législative l'un qui réduit le taux progressif actuellement appliqué dans l'État, en le limitant à un maximum de 4 %, et un autre qui fixe un plafond à 8 %.

Par ailleurs, selon le texte de l'amendement n° 132/2023, qui établit la réforme fiscale, la base de calcul de l'impôt sera désormais la valeur marchande du bien ou du bien, et non plus sa valeur patrimoniale – généralement inférieure. "On s'attend à ce que ce volume de dons continue à croître et, par conséquent, également la rédaction des actes", a déclaré, dans une note, le président du CNB, Eduardo Calais. Toujours selon l'entité, qui représente plus de 9 mille notaires et notaires au Brésil, l'enregistrement des actes publics de donation immobilière a commencé à augmenter en 2020, avant même la promulgation de la réforme fiscale, mais il s'est intensifié ces dernières années, jusqu'à atteindre, en 2025, le nombre le plus élevé de la série historique.

"Ces derniers mois, on a constaté une nette augmentation de la demande de la part de clients cherchant à anticiper leur succession patrimoniale, que ce soit par des donations directes aux descendants ou par le versement d'actifs dans des patrimoines familiaux", a ajouté, dans la même note, Joanna Oliveira Rezende Barbosa, spécialiste en planification successorale. Pour les experts, de nombreuses familles suivent le mouvement législatif dans les États et dans le District fédéral pour décider si elles doivent anticiper les dons de leur vivant et comment les faire. D’autant plus que, comme l’a déjà établi le Tribunal fédéral (STF), les modifications en matière de perception des impôts doivent être préalablement approuvées et réglementées par les autorités locales.

Les dons nécessitent de la prudence. D'un autre côté, l'avocat Matheus Bertolo Piconez prévient qu'agir de manière impulsive peut générer une série de problèmes, y compris familiaux. Par exemple si des parents envisagent de faire don du seul bien qu'ils possèdent à leur(s) enfant(s), sans établir leur droit à continuer de vivre ou à bénéficier des revenus générés par le bien de leur vivant, ils deviendront dépendants du bon vouloir du ou des héritiers. "L'anticipation a du sens lorsqu'elle s'accompagne d'une planification complète, et non comme une précipitation de dernière minute, a ajouté l'avocat."